ALV Italiassa – täydellinen opas. Verokannat ja rekisteröintirajat | ALV Euroopassa #6

Arvonlisävero (ALV), paikallisesti tunnettu nimellä Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), otettiin käyttöön vuonna 1972. Olemalla osa Italian järjestelmää tarkoittaa, että on noudatettava heidän ALV-sääntöjään Italiassa ja säännöllisesti toimitettava ALV-ilmoituksia.

Pitäisikö sinun rekisteröityä ALV:hen Italiassa?

Ei-italialaiset tahot, jotka toimittavat tavaroita (ja vähäisemmässä määrin palveluja), saattavat joutua rekisteröitymään Italian verotoimistoon ALV:tä varten tietyissä tilanteissa, mukaan lukien:

• tavaroiden tuonti Italiaan (kuitenkin, jos asiakas on aiemmin rekisteröitynyt italialaiseksi ALV-maksajaksi, toimittaja ei saa periä paikallista ALV:tä),
• tavaroiden osto- ja myyntitapahtumat Italiassa, kun toimittaja ja asiakas eivät ole aiemmin rekisteröityneitä italialaisia ALV-maksajia (käänteinen verovelvollisuus),
• tavaroiden varastointi italialaisissa varastoissa toimitusten toteuttamiseksi Italiassa (tai muissa EU-maissa),
• pääsymaksujen periminen tapahtumista, näyttelyistä tai live-konferensseista,
• verkkotapahtumat osana verkkokauppaa italialaisten kuluttajien kanssa, kun myyntiraja on saavutettu 10 000 euroa.

Mitkä ovat italialaiset ALV-rekisteröintirajat?

Aivan kuten useimmissa Euroopan unionin maissa, Italiassa ei ole ALV-rekisteröintirajaa yrityksille, jotka eivät ole paikallisia verovelvollisia. Kuitenkin, jos ALV-rekisteröinti on tarpeen (kuten edellä mainittiin), se on tehtävä ennen kuin aloitetaan asianmukaisten palvelujen tarjoaminen tai tiettyjen tavaroiden myynti.

Kuinka rekisteröityä ALV:hen?

Ei-rekisteröidyt tahot, jotka tarvitsevat rekisteröitymistä ALV:hen Italiassa, voivat valita seuraavista vaihtoehdoista:

• valita verotusasiamiehen nimittäminen Italiassa, jolla on italialainen ALV-numero. Nimitys on dokumentoitava virallisessa tai rekisteröidyssä yksityisdokumentissa tai kirjeessä, joka on toimitettu verotoimistoon edustajan asuinpaikan perusteella.
• rekisteröityä suoraan (itsenäisesti) ALV-tarkoituksiin Italiassa, hankkimalla italialainen ALV-numero.

ALV-tunnusnumeron saamiseksi täytä ja toimita “Toiminnan aloittamisen, tietojen muutoksen tai toiminnan lopettamisen ilmoitus.” Italian verovirasto (Agenzia delle Entrate) antaa sitten ALV-numeron.

Ilmoituksessa annettavat tiedot sisältävät:

• tunnistetiedot,
• ATECO-koodi – se on hankittava taloudellisen toiminnan koodien taulukosta: Ateco 2007 Taloudellisen toiminnan luokittelu,
• liiketoiminnan sijainti.

Erityinen lomake ja toimitusmenettely vaihtelevat riippuen toimijan tyypistä.

ALV-tietojen ylläpito

Pakolliset ALV-tiedot sisältävät:

• myytyjen laskujen kirjaus,
• ostojen kirjaus.

Yleisiä (yritykset) tai kronologisia (ammattilaiset) kirjanpitoja käyttävät tahot voivat jättää ALV-tietojen ylläpidon väliin, jos ne sisältävät samat tiedot muissa rekistereissä.

Myytyjen laskujen rekisterissä yrittäjän on lueteltava kaikki laskut ja sisällytettävä seuraavat tiedot jokaiselle:

• laskun numero,
• myöntämispäivämäärä,
• asiakastiedot,
• verotettava määrä ja ALV-määrä.

On myös tarpeen ylläpitää muuta dokumentaatiota, kuten itse laskutettujen laskujen rekisteriä ei-rekisteröidyiltä tahoilta.

Vaihtoehtoisesti on mahdollista ylläpitää kollektiivisia rekistereitä, eli yhtä rekisteriä alle 300 EUR:n laskuista, jotka on myönnetty yhden kalenterikuukauden aikana.

ALV:n maksaminen

ALV-numeron omaavien henkilöiden on laskettava ja maksettava ALV joka kuukausi tai joissakin tapauksissa joka neljännes, käyttäen F24-lomaketta, joka on täytettävä ja toimitettava verkossa.

Useimpien verovelvollisten on toimitettava kuukausittaisia ilmoituksia.

Joka kuukausi 16. päivään mennessä verovelvollisten on laskettava ero myyntiveron (ALV myynnistä) ja ostoveron (ALV palautettavista ostoista) välillä edellisten kuukausien osalta. ALV:n jäljellä olevan määrän laskemisen jälkeen heidän on käytettävä verkossa olevaa F24-lomaketta ALV-maksun toimittamiseen.

Verovelvolliset, joiden vuotuinen liikevaihto on alle 400 000 euroa palveluista tai 700 000 euroa muista toiminnoista, tai ne, jotka kuuluvat tiettyihin kategorioihin, voivat valita neljännesvuosittaiset ALV-ilmoitukset.

Nämä tahot toimittavat ALV-ilmoituksensa ja maksavat erääntyneen ALV:n ensimmäisistä kolmesta neljänneksestä kalenterivuoden aikana 16. päivän toiseen kuukauteen mennessä; neljännen ja viimeisen neljänneksen ALV-ilmoitus on toimitettava seuraavan vuoden maaliskuun 16. päivään mennessä. Neljännesvuosittaisista maksuista lisätään 1 % korko erääntyneeseen ALV:hen. Maksut on suoritettava verkossa F24-lomaketta käyttäen.

ALV – vuotuinen maksu

ALV:lle alttiiden verovelvollisten (eli yrittäjien ja itsenäisten ammatinharjoittajien) on maksettava erääntynyt vero, joka perustuu toimitettuun vuotuiseen ALV-ilmoitukseen, viimeistään maaliskuun 16. päivänä.

Maksut on suoritettava F24-lomakkeella ainoastaan verkossa, edellyttäen että summa ylittää 10,00 EUR.

ALV:n maksaminen voidaan siirtää maksuaikojen erääntymiseen perustuvan verotuksen määräaikaan. Tällöin maaliskuun 16. päivän jälkeen jokaiselta kuukaudelta tai kuukauden osalta peritään lisäkorko 0,40 %.

ALV:n ennakkomaksu

Joka vuosi 27. joulukuuta mennessä kaikkien verovelvollisten on suoritettava ennakkomaksu:

• ALV-laskusta joulukuussa, jos he toimittavat kuukausittaisia ALV-ilmoituksia, tai
• neljännen neljänneksen ALV-laskusta, jos he toimittavat neljännesvuosittaisia ALV-ilmoituksia.

Ennakkomaksu voidaan laskea historiallisten, analyyttisten tai ennustemenetelmien avulla. Jotkut verovelvollisten kategoriat ovat vapautettuja ennakkomaksuvelvoitteesta.

ALV:n ennakkomaksu on maksettava verkossa F24-lomakkeella.

Verovelvolliset voivat vähentää ennakkomaksusta verohyvityksiä tai -maksuja, joihin heillä on oikeus.

Neljännesvuosittaisille verovelvollisille ALV:n ennakkomaksu ei ole 1 %:n korkovelvollisuuden alainen, toisin kuin tavalliset neljännesvuosittaiset ALV-maksut.

ALV-ilmoitus

ALV-verovelvollisten on annettava kirjanpidollisia tietoja, jotka tiivistävät kausittaiset ALV-ilmoitukset. Tämä vaatimus ei koske verovelvollisia, jotka eivät ole velvollisia toimittamaan vuotuista ALV-ilmoitusta tai tekemään kausittaisia ALV-maksuja, jos vapautusolosuhteet täyttyvät koko vuoden ajan.

Valmis raportti kausittaisista ALV-ilmoituksista (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) on toimitettava neljännesvuosittain. Tämä lomake on toimitettava sähköisesti suoraan verovelvollisen tai valtuutetun edustajan toimesta viimeisenä päivänä toista kuukautta jokaisen neljänneksen jälkeen.

Rekisteröityminen One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) on valinnainen ALV-järjestelmä, joka mahdollistaa verovelvollisten täyttää ALV-velvoitteensa tietyissä liiketoimissa sähköisesti yhdessä EU-maassa. Ohjelmat koskevat yksinomaan tavaroiden ja palvelujen toimittamista loppukuluttajille (yksityishenkilöille) EU:ssa.

ALV Italiassa

 

VEROPROSENTTI	TYYPPI	TAVARAN TAI PALVELUN TYYPPI
22%	normaali	kaikki tavarat ja palvelut, joita ei kateta alhaisemmalla ALV-prosentilla.
10%	alennettu	jotkut elintarvikkeet, vesihuolto, tietyt lääkkeet, kotimaan matkustajaliikenne, pääsy kulttuuritapahtumiin, jotkut sosiaalinen asuminen, yksityisten asuinrakennusten korjaukset ja ylläpito, tietyt rakennustyöt, jotka liittyvät uusiin rakennuksiin, tietyt uudet (ei-luksus) rakennukset, jotkut maataloustuotteet, majoitus hotelleissa, pääsy tiettyihin urheilutapahtumiin, energian tuotteet (ilman lämpöenergiaa), kotitalouksien jätteiden keräys, alkoholijuomat baareissa ja kahviloissa, takeaway-ruoka, leikattu kukat ja leikattu kasvit koristeellisiin tarkoituksiin ja elintarviketuotantoon.
5%	alennettu	jotkut elintarvikkeet, jotkut sosiaalipalvelut, jotkut matkustajaliikennetyypit,
4%	alennettu	jotkut elintarvikkeet, jotkut lääkinnälliset laitteet vammaisille, jotkut kirjat, sanomalehdet ja jotkut aikakauslehdet, elektroniset kirjat, joilla on kansainvälinen standardikirjanumero (ISBN), verkkolehdet, jotkut sosiaalinen asuminen, jotkut maataloustuotteet, jotkut sosiaalipalvelut, moottoriajoneuvot vammaisille, rakennustyöt, jotka liittyvät uusiin rakennuksiin (ensimmäisen asunnon tapauksessa), uuden rakennuksen toimitukset (ensimmäisen asunnon tapauksessa),
0%	nolla	intra-yhteisö- ja kansainvälinen liikenne.

Samankaltaisia prosentteja – viidellä tasolla – sovelletaan Irlannissa ja Ranskassa. Lue lisää ALV-järjestelmästä Irlannissa ja ALV-prosentit Ranskassa.

Jos pidät sisällöstämme, liity vilkkaaseen mehiläisyhteisöömme Facebookissa, Twitterissä, LinkedInissä, Instagramissa, YouTubessa, Pinterestissä, TikTokissa.